分公司的企业所得税十问十答

产品时间:2022-01-07 02:12

简要描述:

今天朋侪问我:我们公司是分公司,而且是独立核算,当地税务机关说,独立核算的分公司就应该独立盘算企业所得税申报缴纳。有没有这样的政策划定?我说:现在没这样的政策划定,独立核算分公司独立缴纳企业所得税的划定,是良久以前的事情了,确切地说,在2008年之前,内资企业是以独立核算来界定企业所得税纳税人的。但自2008年《企业所得税法》颁布实施后,企业所得税的纳税人以法人为尺度来判断,不具有法人资格的组织,不需要独立盘算企业所得税的。...

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本文摘要:今天朋侪问我:我们公司是分公司,而且是独立核算,当地税务机关说,独立核算的分公司就应该独立盘算企业所得税申报缴纳。有没有这样的政策划定?我说:现在没这样的政策划定,独立核算分公司独立缴纳企业所得税的划定,是良久以前的事情了,确切地说,在2008年之前,内资企业是以独立核算来界定企业所得税纳税人的。但自2008年《企业所得税法》颁布实施后,企业所得税的纳税人以法人为尺度来判断,不具有法人资格的组织,不需要独立盘算企业所得税的。

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今天朋侪问我:我们公司是分公司,而且是独立核算,当地税务机关说,独立核算的分公司就应该独立盘算企业所得税申报缴纳。有没有这样的政策划定?我说:现在没这样的政策划定,独立核算分公司独立缴纳企业所得税的划定,是良久以前的事情了,确切地说,在2008年之前,内资企业是以独立核算来界定企业所得税纳税人的。但自2008年《企业所得税法》颁布实施后,企业所得税的纳税人以法人为尺度来判断,不具有法人资格的组织,不需要独立盘算企业所得税的。我先说一下现在总分公司的企业所得税政策的详细划定吧! 凭据国家税务总局通告2012年第57号,总公司对应的观点是总机构、汇总纳税企业;分公司对应的观点是二级分支机构。

对于跨地域(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)谋划的汇总纳税企业,企业所得税实行“统一盘算、分级治理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的治理措施。统一盘算,是指总分机构一并来盘算企业所得税的应纳税所得额和应纳税额。分级治理,是指总机构和分支机构应划分接受机构所在田主管税务机关的治理。就地预缴,是指总分机构划分向所在田主管税务机关申报预缴企业所得税。

汇总清算,是指在年度终了后,总机构统一盘算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳税额,抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后,多退少补。财政调库,和企业没有什么关系,不要思量。对于没有跨地域(也就是在同一省、自治区、直辖市和计划单列市)谋划的汇总纳税企业,企业所得税征收治理措施,由各省税务机关参照上述措施制定相应的治理措施。所以全部在本省规模内的,要关注当地的政策划定。

在“就地预缴”中需要注意有两个破例情形。情形一:一些特殊企业分支机构不需要就地预缴企业所得税。而是全额上缴中央国库。它们划分是国有邮政企业、工行、农行、中行、建行、国开行、农业生长银行、中收支口银行、中国投资有限责任公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产治理股份有限公司、中石油、中石化、海洋石油天然气企业、长江电力等以及铁路运输企业。

总之,都是树大根深的企业,不是一般的公司。情形二:不切合划定的二级分支机构,不需要就地预缴企业所得税。

主要有(一)不具有主体生产谋划职能,且在当地不缴纳增值税、营业税的产物售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构;(二)汇总纳税企业上年度认定为小型微利企业的;(三)新设立的二级分支机构,设立当年不就地分摊缴纳企业所得税;(四)当年打消的二级分支机构,自管理注销税务挂号之日所属企业所得税预缴期间起,不就地分摊缴纳企业所得税;(五)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构。朋侪问:那总机构可以享受高新技术企业优惠、西部大开发优惠政策,分公司也可以享受是吗? 我说:对于高新技术企业优惠,只要总机构具备享受资格,直接按优惠税率统一盘算应纳税额后,分配给分支机构就地缴纳即可,也就是说分公司取得的收入也可以同时享受。对于西部大开发这样的地域优惠,总分机构如果有的处于优惠区,有的处于非优惠期,是需要划分按差别的税率盘算税款的。详细盘算方法是:总机构统一汇总全部应纳税所得额,再根据分摊比例盘算划分,总分机构各自的应纳税所得额,根据当地适用的税率盘算应纳税额,汇总所有税额后,再按比例分摊到各分支机构,划分就地缴纳的企业所得税款。

朋侪问:分摊比例是怎样盘算的?我说:根据上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素盘算各分支机构分摊所得税款的比例,三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。详细的划定参见国家税务总局通告2012年第57号第15条至17条。朋侪又问:那分公司是否可以写个申请,独立盘算缴纳企业所得税呢? 我说:建立分公司,最大的优越性就是可以汇总盘算缴纳企业所得税,抵消掉总分公司之间的盈亏。

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如果分公司自己想独立盘算,为什么不建立子公司,而要建立分公司呢?企业完全可以凭据自己的需求来建立相应的组织形式。所以,这就基础就不是一个可以申请的事项,不能写这样的申请,税务机关也没法批准啊。朋侪说:那就是说,只要我建立的是分公司,企业所得税就一定是汇总盘算?我说:有一种情况破例,那就是你只有一个分公司的名称,可是无法证明自己是分公司,那么税法是不认可的,需要独立盘算企业所得税。

总局通告2012年第57号第二十四条的划定,以总机构名义举行生产谋划的非法人分支机构,无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表,也无法提供相关证据证明其二级及以下分支机构身份的,应视同独立纳税人盘算并就地缴纳企业所得税。朋侪问:都需要什么证据来证明分支机构身份? 我说:分公司需要提供非法人营业执照复印件、由总机构出具的二级及以下分支机构的有效证明和支持有效证明的相关质料(包罗总机构拨款证明、总分机构协议或条约、公司章程、治理制度等),来证明其二级及以下分支机构身份。朋侪问:我听说如果建立子公司会比分公司节税,是真的吗?我说:这需要分详细情况,如果一个母公司有五个子公司,母公司无所得,2019年每家子公司的应纳税所得额均不凌驾300万元,假设是280万元,这些公司均可以享受小型微利企业的税收优惠,总共缴纳企业所得税(280×10%-5)×5=115万元。

如果是五家分公司,全部应纳税所得额汇总后是1400万元,不切合优惠条件,则需要缴纳企业所得税350万元。子公司比分公司节税235万元。朋侪说:所以说,确实是建立子公司好?我说:如果换一种情况,五个子公司,2019年三个子公司每家盈利280万元,两个子公司各亏损500万元。五个子公司总共需要缴税(280×10%-5)×3=69万元。

如果是五家分公司,全部汇总后依然是亏损,不需要缴纳企业所得税。这种情况下,分公司会更划算。朋侪想了下说:我可不行以这样,建立总分公司,亏损的时候就汇总申报缴税,但如果盈利了,我就无法提供证据资料证明自己是分公司,按小型微利企业的优惠独立盘算企业所得税。

我说:谁都没有你美,你真是想得美啊!作为分公司,如果选择独立盘算企业所得税,是不能享受小型微利企业的优惠政策的,只能根据25%的基本税率举行纳税申报。朋侪说:我就是随便说说而已,没真计划这么做。最后再问一下,如果我是分公司,当地税务机关能单独检查分公司吗?究竟检查了也不能单独盘算企业所得税啊?我说:其实是可以的。在检查分支机构的企业所得税时候,不检查需要统一盘算调整的项目即可。

查实的其他调增项目允许弥补总公司以前年度的亏损,剩余的盘算出应纳税额。查补的企业所得税50%让总公司入库,50%在当地入库。

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朋侪说:噢,原来是这样啊,明确了。


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